Dans le cadre de la Norme Commune de Déclaration (CRS) de l’OCDE, les trusts doivent être classés soit comme Institutions Financières (FIs), soit comme Entités Non Financières (NFEs). Cette classification détermine les obligations de déclaration et qui doit être identifié comme « Personne Détenant le Contrôle ». À Maurice, des directives spécifiques aident à distinguer si un trust est une FI (comme un Trust Documenté par le Trustee) ou une NFE Passive, et ce que cela signifie pour la conformité CRS.
Les trusts en tant qu’Institutions Financières (FIs)
Un trust qualifie comme une FI, spécifiquement une « Entité d’Investissement », s’il est géré professionnellement et tire principalement des revenus financiers. Par exemple, un trust ayant une société fiduciaire réglementée à Maurice comme trustee et détenant des investissements qualifie généralement.
Si un trust est une FI et a un trustee qui est une FI Déclarante, il peut être traité comme un Trust Documenté par le Trustee (TDT). Dans ce cas, le trust est une FI Non Déclarante, et le trustee effectue toute la diligence raisonnable CRS et les déclarations en son nom. Cette classification est reconnue dans les directives CRS de Maurice et par les institutions financières locales.
Aux fins du CRS, un trust est considéré résident à Maurice s’il est administré localement et a une majorité de trustees résidents à Maurice (ou si le constituant était résident lors de la création). Notamment, choisir la non-résidence fiscale n’exempte pas un trust du CRS s’il qualifie autrement comme une FI Déclarante.
Les trusts FI (y compris les TDT) doivent déclarer les détenteurs de comptes financiers — définis comme ceux détenant des intérêts en capital dans le trust. Cela inclut le(s) constituant(s), le(s) trustee(s), le(s) protecteur(s), les bénéficiaires (ou classes), et toute personne exerçant un contrôle effectif ultime. Le trust (ou son trustee) soumet ces données annuellement à la Mauritius Revenue Authority (MRA), qui les échange avec les autorités fiscales du pays de résidence de chaque personne déclarable.
Si un trust est une FI, les banques et autres FIs auprès desquelles il détient des comptes ne déclarent pas à son sujet. Le trust est responsable de ses propres obligations CRS via son trustee.
Les trusts en tant que NFEs passives
Les trusts qui ne remplissent pas les critères FI sont des NFEs — généralement des NFEs Passives — puisqu’ils tirent typiquement des revenus passifs et ne font pas de commerce actif. Ces trusts ne s’enregistrent pas et ne déclarent pas eux-mêmes dans le cadre du CRS. À la place, toute FI Déclarante auprès de laquelle le trust détient un compte (ex. une banque) doit identifier et déclarer les Personnes Détenant le Contrôle du trust.
Pour les NFEs Passives, le CRS exige des FIs qu’elles déterminent et déclarent chaque Personne Détenant le Contrôle qui est résidente fiscale dans une juridiction déclarable. Cela inclut le constituant, les trustees, le protecteur, les bénéficiaires (y compris discrétionnaires), et toute personne exerçant un contrôle ultime. Les détails du compte du trust et l’information de chaque personne déclarable sont envoyés à la MRA par la FI Déclarante.
Qui sont les personnes détenant le contrôle ?
Qu’un trust soit une FI ou une NFE Passive, les mêmes individus sont finalement divulgués. Le CRS définit les Personnes Détenant le Contrôle selon les principes « d’ayant droit économique » du GAFI, couvrant :
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Constituant(s)
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Trustee(s)
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Protecteur(s), s’il y en a
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Bénéficiaires ou classes
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Toute personne physique exerçant un contrôle effectif ultime
Quand une entité agit comme trustee ou protecteur, la diligence CRS doit « remonter » pour identifier les individus contrôlant cette entité.
Dans les trusts FI, ces personnes sont classées comme détenteurs d’intérêts en capital et déclarées par le trustee. Dans les trusts NFE Passifs, elles sont déclarées par l’institution financière détenant le compte.
Résumé
| Classification | Qui déclare | Qui est déclaré |
|---|---|---|
| FI (ex. TDT) | Trustee | Constituants, bénéficiaires, etc. |
| NFE Passive | Banque / FI | Mêmes Personnes Détenant le Contrôle que ci-dessus |
Assurer une classification correcte affecte qui porte la responsabilité de déclaration. Les trustees doivent évaluer soigneusement si le trust qualifie comme une FI et si le traitement TDT s’applique. Une classification incorrecte ou un défaut de déclaration peut exposer les trustees ou les détenteurs de comptes à des risques de non-conformité.
Comment Rosemont peut aider
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