5 апреля 2018 г. в «Метрополе» в Монако состоялся рабочий завтрак компании «Rosemont Consulting» на тему «Имущественный налог на недвижимость (ИНН) (IFI): всё, что вам следует знать!», который провели Cécile Acolas Villacres, Nicolas Trucco и Ivan Yakovenko. Многочисленные специалисты и резиденты Монако собрались, чтобы лучше понять цели и последствия этого нового законодательства, действующего с первого января в Монако.
Данное законодательство относится к резидентам Монако, владеющим недвижимостью во Франции.
Целью данной статьи и рабочего завтрака является не всесторонняя презентация ИНН , а открытие дискуссии по определенным пунктам данного механизма и представление интерпретации компании «Rosemont Consulting» в ожидании разъяснений, которые будут предоставлены администрацией при публикации их комментариев.
ИНН перенимает основные характеристики Налога на богатство (ISF), однако, налогоплательщики, ожидавшие простую и исключительно состоящую из недвижимости базу налогообложения, будут разочарованы, так как ИНН расширяет понятие активов недвижимости и ограничивает вычет задолженностей. Вследствие углубленного анализа ИНН , предусмотренного в статьях с 964-й по 983-ю CGI (НК, Налогового кодекса), компания «Rosemont Consulting» обращает ваше внимание на следующие пункты.
Расчленение прав собственности
Если ранее владелец без права пользования не подпадал под ISF, то теперь его, возможно, коснется имущественный налог на недвижимость. . Начиная с 2018 года, расчленения прав собственности, происходящие вследствие законодательной деволюции, повлекут за собой разделение налогообложения между владельцем без права пользования и узуфруктуарием. Это касается как уже свершившихся наследований, так и будущих. Тем не менее, в случае завещания или дарственной между супругами, узуфруктуарий может остаться единственным лицом, обязанным платить этот налог.
Налоговое планирование ИНН и структуризация наследства владельцев недвижимости во Франции должны быть осуществлены совместно.
Имущество, переведенное в трасты
В отношении имущества, переведенного в трасты, сфера применения ИНН ограничится недвижимым имуществом, находящимся в непосредственном владении или же опосредованно через структуры.
Учредитель или бенефициар, признанный учредителем нерезидентом Франции, подпадет под ИНН на стоимость объектов недвижимости, находящихся во Франции. Управляющий (trustee) должен будет продолжать соблюдать свои обязательства по декларированию всех французских активов траста во Франции.
Влияние налоговых конвенций
Отмена ISF сопровождалась отменой, во внутригосударственном праве, понятия компании преимущественно владеющей недвижимостью относительно налога на состояние. Тем не менее, влияние международных соглашений может смягчить отмену данного понятия, как в отношении нерезидентов, так и резидентов, располагающих объектами недвижимости за границей. Нерезиденты, защищенные соглашениями, могут выйти из-под ИНН. Так как , большинство конвенций предусматривающих налог на богатство дают Франции права облагать налогом только долевое участие компаний, активы которых главным образом составляет недвижимость , расположенная во Франции.
Оценка долей компании
Участие в капитале компании облагаются ИНН только за долю их стоимости, представляющей недвижимые активы, которые прямо или косвенно принадлежат компании или организации. Следует анализировать соотношение недвижимости, применимое к каждой компании в схеме владения . Обратите внимание, что при расчете соотношения не учитываются «профессиональные» объекты недвижимости или права на недвижимость. Таким образом, стоимость облагаемых налогом долей компании будет установлена путем сопоставления стоимости собственности компании по соотношению к ее недвижимости. Этот расчет вызывает смягчающий эффект, при котором учитываются пассивы, которые могут быть связаны с другими активами компании (банковские счета, автомобили , произведения искусства и т. п.).
Вычет задолженностей
Размер ИНН будет неразрывно связан с вычетом задолженностей. Это одна из причин, по которой вычет определенных задолженностей привлекает огромное внимание специалистов. Законодатель в данном случае различает режим займов в зависимости от того, являются ли они непосредственными обязательствами налогоплательщика или же компании.
Законодатель приводит подробный перечень вычитаемых задолженностей в случае, если они являются непосредственными долговыми обязательствами налогоплательщика. Это касается в основном задолженностей, связанных с приобретением недвижимости и ремонтными работами. Тем не менее, этот вычет ограничен в случае займа (in fine) с одноразовым погашением в конце срока кредита, путем создания налоговой амортизации, уменьшающей каждый год сумму вычитаемой задолженности.
НК ограничивает возможность вычета задолженности перед членом семьи дольщика компании , налогоплательщика или его семейной группы. Такой же тип ограничения предусмотрен в случае, если компания осуществляет заем у вышеперечисленных лиц. Тем не менее, существует возможность вычета «семейных» задолженностей в случае, если налогоплательщик сможет доказать, что заем не был главным образом осуществлен с налоговой целью или же продемонстрировать стандартный режим условий займа.
И в заключение, ИНН установил общей суммы вычитаемых задолженностей для владельцев состояния, превышающего 5 миллионов евро, чьи задолженности, превышающие 60% стоимости объекта, будут вычитаться в размере 50%.
Законодатель исключает только некоторые задолженности оценки акций из оценки долей компании. Данные ограничения не затронут многочисленные иные задолженности, числящиеся за компанией.
Таким образом, использование компании позволит сократить объем исключений и воспользоваться некоторыми задолженностями в рамках расчета стоимости долей компаний , подлежащих налогообложению ИНН . Налоговая администрация, безусловно, прокомментирует эти положения и внесет ясность. Налогоплательщикам нерезидентам по определению законодательства ИНН придется, тем не менее, принять решение и подать свою налоговую декларацию не позднее 22 мая.
Компания «Rosemont Consulting» будет рада вам помочь в отношении этого нового инструмента.
Данная статья выходит в новом номере №25 журнала Монако Бизнес.
https://issuu.com/monacobusinessmagazine/docs/monaco-business-25
Rosemont Consulting SARL сопровождает клиентов в планировании имущества путем различных законных и соответствующих схем для владения активами. Пожалуйста обращайтесь к нам за любой дополнительной информацией по налоговой и юридической консультации по адресу c.acolas@rosemont.mc или посетите наш сайт www.rosemont.mc